連續(xù)暴雨侵襲，企業(yè)遭受自然災害發(fā)生的資產(chǎn)損失，如何申報扣除

發(fā)布時間：2020-8-4 瀏覽次數(shù)：3005

7月以來，連續(xù)暴雨侵襲，多地遭遇洪澇災害，部分企業(yè)受損嚴重，那么企業(yè)遭受自然災害發(fā)生的資產(chǎn)損失如何申報扣除呢？一個小案例快速告訴您。

案列

假如2020年A企業(yè)庫存商品受水災造成損失，資產(chǎn)損失賬面價值30萬元，相應的增值稅進項稅為6.08萬元，保險賠償2萬元。如何享受，怎么申報？

何時享受

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”

所以A企業(yè)在2020企業(yè)所得稅年度申報時申報扣除。

如何申報

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15條）規(guī)定：

一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>

二、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

所以，A企業(yè)在年度申報時對遭受水災的損失直接填報A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》第5、6行次進行稅前扣除。在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）的“存貨損失”項目中依次“資產(chǎn)損失的賬載金額200000元”“賠償收入20000元”“資產(chǎn)計稅基礎360800元”數(shù)值，計算得出“資產(chǎn)損失的稅收金額340800元”，最后得出“納稅調(diào)整金額-40800元”。

填表如下：

（點擊查看大圖）

3
申報渠道

A企業(yè)在年度申報時登錄電子稅務局填報。

溫馨提示

企業(yè)除了進行資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除外，還可享受以下政策：

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定：納稅人因自然災害造成的損失所對應的進項稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

2.對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳款部分免征的政策執(zhí)行期延長至2020年12月底。

3.2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

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